2019小規(guī)模增值稅免稅后附加稅怎么處理

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發(fā)布日期：2019-11-14 15:02

　　2019小規(guī)模增值稅免稅后附加稅怎么處理

　　小規(guī)模三萬(wàn)以下增值稅減免了,那城建稅教育費(fèi)附加等也是不計(jì)提的,不用繳納.

　　城建稅教育費(fèi)附加等附加稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅額,既然沒(méi)有了計(jì)稅基礎(chǔ),那么自然不需要繳納.增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元,下同)的,按照規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅.

　　對(duì)于2萬(wàn)元以下免稅的是針對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的稅收優(yōu)惠,如果公司不是的話(huà)2萬(wàn)元以下也是要交稅的,既然免了增值稅那么地稅的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加就不用交,印花稅和堤圍費(fèi)還是要交的.

　　增值稅免稅收入是否計(jì)提營(yíng)業(yè)外收入

　　答:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)一一政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南規(guī)定,除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類(lèi)稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn),不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助.

　　據(jù)此,直接減免增值稅(除小微企業(yè)免征增稅)不確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入.

　　借:相關(guān)科目

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　免稅收入包括哪些項(xiàng)目

　　(1)國(guó)債利息收入.國(guó)債包括財(cái)政部發(fā)行的各種國(guó)庫(kù)券、特種國(guó)債、保值公債等.原國(guó)家計(jì)委發(fā)行的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券及各種企業(yè)債券等,不包括在國(guó)債范圍之內(nèi).為鼓勵(lì)納稅人積極購(gòu)買(mǎi)國(guó)債,稅法規(guī)定,納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債所得利息收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅.

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅.稅法規(guī)定,對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退,先征后退等),國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額.除此之外的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額,計(jì)征企業(yè)所得稅.對(duì)直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年所得征收所得稅;對(duì)先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的所得,征收所得稅.

　　(3)不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目.稅法規(guī)定,對(duì)企業(yè)取得的國(guó)家補(bǔ)貼收入和其他補(bǔ)貼收入,凡國(guó)務(wù)院、財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益的,可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除.除此之外的補(bǔ)貼收入,應(yīng)一律并入企業(yè)實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額,計(jì)征企業(yè)所得稅.

　　(4)納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的各種基金、收費(fèi).企業(yè)收取的各種價(jià)內(nèi)外基金(資金、附加、收費(fèi)),屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取,并按規(guī)定納入同級(jí)預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù),實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理的,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額.